小程序开发资讯 两部门发布企业改制重组及作事单元改制联系印花税计策
对于企业改制重组及作事单元改制联系印花税计策的公告
财政部 税务总局公告 2024年第14号
为复古企业改制重组及作事单元改制，进一步激励各种主义主体内生能源和改进活力，促进经济社会高质地发展，现就联系印花税计策公告如下：
一、对于生意账簿的印花税
（一）企业改制重组以及作事单元改制流程中成立的新企业，其新启用生意账簿纪录的实得益本（股本）、成本公积共计金额，原已交纳印花税的部分不再交纳印花税，未交纳印花税的部分和以后新加多的部分应当按法则交纳印花税。
（二）企业债权转股权新加多的实得益本（股本）、成本公积共计金额，应当按法则交纳印花税。对经国务院批准实施的重组技俩中发生的债权转股权，债务东谈主因债务转为成本而加多的实得益本（股本）、成本公积共计金额，免征印花税。
（三）企业改制重组以及作事单元改制流程中，经评估加多的实得益本（股本）、成本公积共计金额，应当按法则交纳印花税。
（四）企业其他司帐科目纪录的资金转为实得益本（股本）未必成本公积的，应当按法则交纳印花税。
app开发二、对于各种应税公约的印花税
企业改制重组以及作事单元改制前书立但尚未推行终了的各种应税公约，由改制重组后的主体承继原公约权力和义务且未变更原公约计税依据的，改制重组前已交纳印花税的，不再交纳印花税。
三、对于产权涟漪书据的印花税
对企业改制、合并、分立、停业计帐以及作事单元改制书立的产权涟漪书据，免征印花税。
对县级以上东谈主民政府未必其所属具有国有钞票惩办责任的部门按法则对地盘使用权、房屋等建筑物和构筑物通盘权、股权进行行政性调整书立的产权涟漪书据，免征印花税。
对统一投资主体里面划转地盘使用权、房屋等建筑物和构筑物通盘权、股权书立的产权涟漪书据，免征印花税。
四、对于计策适用的限制
（一）本公告所称企业改制，具体包括非公司制企业改制为有限背负公司未必股份有限公司，有限背负公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限背负公司。同期，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所合手股权（股份）比例进步75%，且改制（变更）后公司承继原企业权力、义务。
（二）本公告所称企业重组，包括合并、分立、其他钞票或股权出资和划转、债务重组等。
合并，是指两个或两个以上的公司，依照法律法则、公约商定，合并为一个公司，且原投资主体存续。母公司与其全资子公司互相接管合并的，适用该款法则。
分立，是指公司依照法律法则、公约商定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相易的公司。
（三）本公告所称投资主体存续，是指原改制、重组企业出资东谈主必须存在于改制、重组后的企业，出资东谈主的出资比例不错发生变动。
本公告所称投资主体相易，是指公司分立前后出资东谈主不发生变动，出资东谈主的出资比例不错发生变动。
（四）本公告所称作事单元改制，是指作事单元按照国度联系法则改制为企业，原出资东谈主（包括推行国有钞票出资东谈主责任的单元）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例进步50%。
（五）本公告所称统一投资主体里面，包括母公司与其全资子公司之间，统一公司所属全资子公司之间，统一当然东谈主与其成立的个东谈主独资企业、一东谈主有限公司、个体工商户之间。
（六）本公告所称企业、公司，是指依照我国联系法律规章成立并在中国境内注册的企业、公司。
本公告自2024年10月1日起推行至2027年12月31日。《财政部国度税务总局对于企业改制流程中联系印花税计策的见知》（财税〔2003〕183号）同期废止。
特此公告。
财政部 税务总局
2024年8月27日
官方答问财政部、税政司税务总局财产和举止税司联系认真东谈主就企业改制重组及作事单元改制印花税计策联系问题答记者问
一、问：企业改制重组及作事单元改制印花税计策出台的配景是什么？
答：改制重组是各种主义主体提高资源确立成果、擢升市集竞争力的庞大步地。连年来，为复古企业改制重组及作事单元改制，我国在契税、地盘升值税、印花税等方面先后出台了联系复古计策。但其中，印花税的复古限制偏窄，仅对企业改制、合并和分立等少数情形给以了复古。跟着当代企业轨制的束缚完善，小程序开发资讯企业改制重组步地日益种种化、复杂化。为进一步激励各种主义主体内生能源和改进活力，促进宇宙和谐大市集建立，财政部、税务总局制发了《对于企业改制重组及作事单元改制联系印花税计策的公告》（以下简称《公告》），进一步完善了企业改制、重组、停业计帐和作事单元改制等联系印花税计策，以更好复古企业高质地发展。
二、问：此次完善企业改制重组及作事单元改制印花税计策主要研究有哪些？
答：一是扩大税收计策适用限制。将正本复古企业改制的印花税计策的适用限制，稳健扩大至企业改制、重组、停业计帐以及作事单元改制，与其他税收造成协力，加大对改制重组的计策复古力度。
二是和谐税收计策适用对象。凡稳健条目的企业改制重组及作事单元改制，均可按法则享受印花税复古计策，体现计策公和睦和谐，激励各种主义主体活力。同期，取消无谓要限度条目，促进宇宙和谐大市集建立。
三是细化税收计策适用情形。鉴别企业改制，企业合并、分立、其他钞票或股权出资和划转、债务重组，作事单元改制等具体情形，明确了生意账簿、应税公约、产权涟漪书据等印花税税目计策和适用条目，提高税收计策的精确性和灵验性。
三、问：企业改制重组及作事单元改制印花税复古计策的主要内容是什么？
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答：一是在生意账簿印花税计策方面，《公告》明确，对企业改制重组以及作事单元改制流程中成立的新企业，其新启用生意账簿纪录的实得益本（股本）、成本公积共计金额，原已交纳印花税的部分不再交纳印花税。对经国务院批准实施的重组技俩中发生的债权转股权，债务东谈主因债务转为成本而加多的实得益本（股本）、成本公积共计金额，免征印花税。
二是在应税公约印花税计策方面，《公告》明确，企业改制重组以及作事单元改制前书立但尚未推行终了的各种应税公约，由改制重组后的主体承继原公约权力和义务且未变更原公约计税依据的，改制重组前已交纳印花税的不再交纳印花税。
三是在产权涟漪书据印花税计策方面，《公告》明确，对因企业改制、合并、分立、停业计帐以及作事单元改制书立的产权涟漪书据，免征印花税。对县级以上东谈主民政府未必其所属具有国有钞票惩办责任的部门按法则对地盘、房屋等权属进行行政性调整，以及对统一投资主体里面划转地盘、房屋等权属书立的产权涟漪书据，免征印花税。
四是在改制重组印花税计策适用条目方面，《公告》明确，企业改制后其原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所合手股权（股份）比例进步75%，且改制（变更）后公司承继原企业权力、义务；作事单元改制后其原出资东谈主（包括推行国有钞票出资东谈主责任的单元）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例进步50%。企业合并、分立需餍足投资主体存续或投资主体相易的条目。
四、问：给与哪些措施轻便征税东谈主享受印花税复古计策？
答：按照印花税联系征管法则小程序开发资讯，征税东谈主享受联系印花税优惠计策，实行“自行判别、陈说享受、联系贵寓留存备查”的办理步地。为便于征税东谈主享受印花税复古计策，各地税务机关将集结腹地本色，在对征税东谈主开展有针对性的计策培训设备的同期，还将改进利用宣传步地表率，编制计策解读和适用指南，通过网站、微信公众号、视频号等多种步地开展宣传，切实提高计策领略度和落实的精确性。